单位往来性资金包括暂收款、代收款等，如押金、定金、保证金、代收水电费、个人款项等。往来资金不属于单位收入，是负债性质，是需要退还和支付的款项。如果财政存量资金清理时，行政事业单位往来性资金存入了财政代管资金专户，应该如何进行政府会计核算？
财政代管资金账户由本级财政部门在商业银行开设单一银行账户，是在该账户下为每个预算单位设立子账户，财政部门会给每个预算单位赋予单位代码和资金代码，资金存入或拨付时都要填写单位名称、代码和资金名称、代码，以便于财政部门管理监督以及单位收支业务核算，每月预算单位应与非税部门进行对账。
预算会计核算
单位往来性资金支付，不是纳入部门预算管理的现金收支，不做预算会计核算。
财务会计核算
预算单位可在“银行存款”科目中增设“财政代管资金”明细科目，核算预算单位纳入“财政代管账户”的各类资金，反映资金运行状况。借方反映划入“财政代管账户”的各项资金，贷方反映从“财政代管账户”为预算单位支付的资金。本科目借方余额反映单位财政代管资金子账户资金余额。
针对往来性资金，我们提出通过“其他应收款-财政代管资金”更直接的处理方式。
单位将银行存款缴存代管资金后，借：其他应收款-财政代管资金，贷：银行存款-***。使用财政代管资金，借：其他应付款-***等，贷：其他应收款-财政代管资金。
年度终了，单位加强与财政部门进行财政代管资金对账，在政府财务报告中需要进行抵消处理。
注意《政府部门财务报告编制操作指南(试行)》规定，在编制政府合并财务报表处理政府单位之间发生的应收应付等往来款项抵销时，相应地也要求将已计提的坏账准备予以冲回，以准确反映政府部门资产、费用等情况。
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